Jeżeli pracownik zatrudniony jest w niepełnym wymiarze czasu pracy, określone wyżej kwoty ulegają zmniejszeniu proporcjonalnie do wymiaru etatu. Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (j.t. Dz.U. z 2016 r., poz. 1666 ze zm.). Od 1 marca 2021 r. wzrosły kwoty wolne od potrąceń dokonywanych ze świadczeń z ubezpieczenia społecznego. Dotychczasowe stawki zostały podniesione o wskaźnik wa Reklama Nieobecność pracownika nie wpływa na wysokość kwot wolnych od potrąceń. Kategoria: Potrącenia z wynagrodzenia za pracę. Autor: Elżbieta Młynarska-Wełpa. Data: 24-06-2014 r. Nie ma podstaw prawnych do zmniejszania kwoty wolnej od potrąceń proporcjonalnie do przepracowanej części miesiąca w razie absencji pracownika w pracy. Kwoty wolne od potrąceń w 2022 r. Kwoty wolne przy potrąceniach obowiązkowych (dla pracownika zatrudnionego na pełny etat): nie uwzględniają ulgi w podatku dla osób do ukończenia 26 lat i wpłat na PPK. Zaliczki pieniężne (75% minimalnego wynagrodzenia netto) Na rzecz pracodawcy (100% minimalnego wynagrodzenia netto) Krok 2. Ustalenie granicy potrącenia. 3888,80 zł x 60% = 2333,28 zł. Krok 3. Obliczenie kwoty wolnej od potrąceń. 441,28 zł : 30 x 20 dni = 294,19 zł – połowa najniższej emerytury obowiązującej od 1 marca 2016 r. (882,56 zł x 50%) obliczona proporcjonalnie do liczby dni świadczenia rehabilitacyjnego we wrześniu. Kalkulator Online "Osobisty Ekspert - Jak obliczać potrącenia z zasiłków (za okres od 1.1.2023 r. do 28.2.2023 r.)" Kalkulator, który niezawodnie wylicza kwoty potrąceń (np. komorniczych alimentacyjnych i niealimentacyjnych) z zasiłków z ubezpieczenia społecznego należnych w razie choroby, macierzyństwa, opieki czy wypadku (uwzględniając ustawowe ograniczenia w potrąceniach, w . Podstawa prawna określająca kwotę wolną od potrąceń Kwota wolna od potrąceń jest mechanizmem służącym ochronie wynagrodzenia pracownika przed zbyt dużymi potrąceniami z wypłaty. Wysokość kwoty wolnej od potrąceń ustalają przepisy. Podstawą prawną jest Ustawa z dnia r. - Kodeks pracy. Wysokość kwoty wolnej od potrąceń Wysokość kwoty wolnej od potrąceń zależy od kwoty wynagrodzenia minimalnego obowiązującego w danym roku. W roku 2018 wynagrodzenie minimalne wynosi 2100 zł. Art. 871 określa,że wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia w wysokości: minimalnego wynagrodzenia za pracę przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych - przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne, 75% wymienionego wynagrodzenia - przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi, 90% wskazanego wynagrodzenia - przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 W przypadku potrąceń dobrowolnych, dokonywanych na podstawie pisemnej zgody pracownika, kwotą wolną od potrąceń jest kwota w wysokości: minimalnego wynagrodzenia za pracę, o którym mowa wcześniej - przy potrącaniu należności na rzecz pracodawcy, 80% tej kwoty - przy potrącaniu innych należności (art. 91 § 2 Kwota wolna od potrąceń w 2018 roku Podstawowe koszty uzyskania przychodu i kwota zmniejszająca podatek Podstawowe koszty uzyskania przychodów i bez kwoty zmniejszającej podatek Podwyższone koszty uzyskania przychodów i kwota zmniejszająca podatek Podwyższone koszty uzyskania przychodów i bez kwoty zmniejszającej podatek 100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych zł zł zł zł 90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych zł zł zł zł 80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych zł zł zł zł 75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych zł zł zł zł Niższe kwoty wolne od potrąceń Kodeks pracy wskazuje, że dla pracowników zatrudnionych na część etatu należy zmniejszyć kwoty proporcjonalnie do ich wymiaru etatu. Kwoty wolne od zajęcia 2019 Od 1 lipca 2018 r. zmieniły się kwoty wolne od potrąceń i egzekucji z zasiłków. Będą teraz określone kwotowo i corocznie waloryzowane. Przed zmianą kwoty wolne od potrąceń uzależniane były od wysokości najniższych świadczeń emerytalno-rentowych i stanowiły ich ustalony procent w zależności od rodzaju potrącenia. Dokonując potrąceń ze świadczeń pieniężnych przysługujących z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa stosuje się przepisy o egzekucji ze świadczeń przewidzianych w przepisach o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich rodzin, tj. przepisy ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Po zmianie ww. przepisów wprowadzonych ustawą z 10 maja 2018 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw, przykładowe kwoty wolne od egzekucji i potrąceń z zasiłków będą wynosić: • 500 zł – przy potrącaniu: – sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie należności alimentacyjnych, wraz z kosztami i opłatami egzekucyjnymi, – należności alimentacyjnych potrącanych na wniosek wierzyciela na podstawie przedłożonego przez niego tytułu wykonawczego; • 825 zł – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne wraz z kosztami i opłatami egzekucyjnymi. * Wskazane kwoty będą podlegać corocznej waloryzacji od 1 marca na zasadach określonych dla emerytur i rent, a ich nowa (zwaloryzowana) wysokość będzie ogłaszana przez Prezesa ZUS, w formie komunikatu, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, co najmniej na 7 dni roboczych przed najbliższym terminem waloryzacji. Jeżeli po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczki i innych należności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych wysokość świadczenia okaże się niższa niż kwota świadczenia wolna od potrąceń i egzekucji, nie należy dokonywać potrąceń ani egzekucji. Podstawa prawna: • ustawa z 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (DzU z 2017 r. poz. 2336 ze zm.), • ustawa z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2017 r. poz. 1383 ze zm.), • ustawa z 10 maja 2018 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r. poz. 1076). W związku ze wzrostem minimalnego wynagrodzenia w 2018 r., zmienią się kwoty wolne od potrąceń. Ustalając kwotę wolną od potrąceń uwzględniać należy nie tylko ustawową płacę minimalną, ale także rodzaj potrącenia, wymiar etatu, koszty uzyskania przychodu. Jaka jest wysokość kwot wolnych od potrąceń w 2018 r. dla pracowników pełnoetatowych? Jak zmieni się wysokość kwot wolnych od potrąceń w 2018 r. Od 1 stycznia 2018 r. wzrośnie minimalne wynagrodzenie za pracę do poziomu 2100 zł brutto. Spowoduje to zmianę kwot wolnych od potrąceń. W przypadku wynagrodzenia w wysokości 100% minimalnej pensji, przysługującego pracownikowi zatrudnionemu w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniach składkowo-podatkowych, kwota wolna od potrąceń wyniesie 1530 zł. Przepisy Kodeksu pracy w zakresie potrącania wynagrodzenia za pracę ustanawiają przede wszystkim: rodzaje należności, które można egzekwować bez potrzeby uzyskiwania na to zgody zatrudnionego, kolejność, w jakiej należy dokonywać potrąceń, ograniczenia dotyczące wysokości potrąceń w postaci maksymalnego pułapu potrąceń i kwoty wolnej od potrąceń. Wyznaczanie kwot wolnych Ustalając kwotę wolną od potrąceń uwzględniać należy nie tylko ustawową płacę minimalną, ale także rodzaj potrącenia, wymiar etatu, koszty uzyskania przychodu oraz fakt, czy pracownik ma prawo do kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe czy też nie. Polecamy: Dokumentacja kadrowa. Nowe zasady prowadzenia i przechowywania. Czynniki wpływające na wysokość kwoty wolnej od potrąceń Kwestie mające wpływ na wysokość kwoty wolnej od potrąceń Minimalne wynagrodzenie za pracę W 2018 r. dla pracowników pełnoetatowych płaca minimalna wyniesie 2100 zł brutto. Rodzaj potrącenia Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości: minimalnego wynagrodzenia za pracę przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniach składkowo-podatkowych - przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne oraz przy dobrowolnych potrąceniach należności na rzecz pracodawcy, 80% ww. wynagrodzenia - przy dobrowolnych potrąceniach należności na rzecz podmiotów innych niż pracodawca, 75% ww. wynagrodzenia - przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi, 90% ww. wynagrodzenia - przy potrącaniu kar pieniężnych z odpowiedzialności porządkowej. Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu i kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki na podatek W zależności od tego, w jakiej wysokości koszty zastosujemy przy liczeniu zaliczki podatkowej (111,25 zł lub 139,06 zł) i czy uwzględnimy kwotę zmniejszającą miesięczny podatek (46,33 zł), różne otrzymamy kwoty wolne od potrąceń. Wymiar etatu pracownika W przypadku pracownika niepełnoetatowego kwotę wolną zmniejsza się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy. Dotyczy to także potrąceń dobrowolnych, przy których wymagana jest zgoda pracownika (stanowisko Głównego Inspektoratu Pracy z 22 lutego 2011 r., GPP-364-4560- 8-1/11/PE/RP). Aby obliczyć kwotę wolną od potrąceń dla niepełnoetatowca należy: ustalić wysokość minimalnego wynagrodzenia w proporcji do etatu (np. dla półetatowca w 2018 r. będzie to kwota 1050 zł, tj.: 2100 zł x ½), od otrzymanego wyniku odliczyć składki ZUS i zaliczkę na podatek. Ustalenie kwoty wolnej od potrąceń w wysokości 100% minimalnego wynagrodzenia za pracę przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniach składkowo-podatkowych, w 2018 r. - przy podstawowych kosztach uzyskania przychodu i kwocie zmniejszającej zaliczkę podatkową (46,33 zł) - powinno przebiegać następująco: Lp. Składniki Wartości (w zł) 1. Wynagrodzenie za pracę 2 100,00 2. Podstawa składek na ub. społeczne 2 100,00 3. Składka na ub. emerytalne (poz. 2 × 9,76%) 204,96 4. Składka na ub. rentowe (poz. 2 × 1,5%) 31,50 5. Składka na ub. chorobowe (poz. 2 × 2,45%) 51,45 6. Suma składek na ub. społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5) 287,91 7. Podstawa wymiaru składki na ub. zdrowotne (poz. 2 - poz. 6) 1812,09 8. Składka na ub. zdrowotne naliczona (poz. 7 × 9%) 163,09 9. Składka na ub. zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 7 × 7,75%) 140,44 10. Koszty uzyskania przychodu 111,25 11. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 1 - poz. 6 - poz. 10) 1701,00 12. Zaliczka na podatek (poz. 11 × 18% - 46,33 zł) 259,85 13. Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 12 - poz. 9) 119,00 14. Kwota netto (poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 13) 1530,00 Wysokość kwot wolnych od potrąceń w 2018 r. (w zł) dla pracowników pełnoetatowych Przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne oraz przy dobrowolnych potrąceniach na rzecz pracodawcy Podstawowe koszty + PIT-2 Podstawowe koszty; bez PIT-2 Podwyższone koszty + PIT-2 Podwyższone koszty; bez PIT-2 1530,00 1483,00 1535,00 1488,00 Przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi (75% minimalnej płacy) Podstawowe koszty + PIT-2 Podstawowe koszty; bez PIT-2 Podwyższone koszty + PIT-2 Podwyższone koszty; bez PIT-2 1147,50 1112,25 1151,25 1116,00 Przy potrącaniu kar pieniężnych (90% minimalnej płacy) Podstawowe koszty + PIT-2 Podstawowe koszty; bez PIT-2 Podwyższone koszty + PIT-2 Podwyższone koszty; bez PIT-2 1377,00 1334,70 1381,50 1339,20 Przy dobrowolnych potrąceniach innych niż te na rzecz pracodawcy (80% minimalnej płacy) Podstawowe koszty + PIT-2 Podstawowe koszty; bez PIT-2 Podwyższone koszty + PIT-2 Podwyższone koszty; bez PIT-2 1224,00 1186,40 1228,00 1190,40 Wysokość kwot wolnych od potrąceń w 2018 r. (w zł) dla pracowników pracujących na część etatu Wymiar etatu Podstawowe koszty + PIT-2 Podstawowe koszty; bez PIT-2 Podwyższone koszty + PIT-2 Podwyższone koszty; bez PIT-2 Przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne oraz przy dobrowolnych potrąceniach na rzecz pracodawcy 1/4 437,79 386,25 442,83 391,25 1/3 561,62 507,67 566,66 512,67 1/2 797,50 751,50 802,50 756,50 3/4 1163,74 1117,74 1168,74 1122,74 Przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi (75% płacy minimalnej) 1/4 328,34 289,69 332,12 293,44 1/3 421,22 380,75 425,00 384,50 1/2 598,13 563,63 601,88 567,38 3/4 872,81 838,31 876,56 842,06 Przy potrącaniu kar pieniężnych (90% płacy minimalnej) 1/4 394,01 347,63 398,55 352,13 1/3 505,46 456,90 509,99 461,40 1/2 717,75 676,35 722,25 680,85 3/4 1047,37 1005,97 1051,87 1010,47 Przy dobrowolnych potrąceniach innych niż te na rzecz pracodawcy (80% płacy minimalnej) 1/4 350,23 309,00 354,26 313,00 1/3 449,30 406,14 453,33 410,14 1/2 638,00 601,20 642,00 605,20 3/4 930,99 894,19 934,99 898,19 Kwota wolna na przełomie roku Częstą wątpliwością pojawiającą się wśród pracodawców jest to, czy przy potrąceniach dokonywanych z wynagrodzenia grudniowego wypłacanego w styczniu, stosować "nowe" czy też "stare" kwoty wolne. Zgodnie z poglądem Biura Krajowej Rady Komorniczej wyrażonym w piśmie z 18 stycznia 2011 r. (KRK/IV/117/11), kwota wolna od zajęć powinna być obliczana na bazie płacy minimalnej obowiązującej w miesiącu, za który pensja jest należna. Inne stanowisko w tej sprawie prezentuje Państwowa Inspekcja Pracy w piśmie z 26 stycznia 2011 r. (GPP-364-4560-3-1/11/PE/RP). Wyjaśniono w nim, że podczas dokonywania potrąceń z należności za pracę pracodawca ma uwzględniać kwotę wolną obliczoną od ustawowego minimum obowiązującego w dacie wypłaty pensji. A przy realizowaniu potrąceń z pracowniczego wynagrodzenia na przełomie roku, od 1 stycznia powinniśmy stosować kwotę wolną ustaloną od nowej płacy minimalnej. Mając na względzie przeznaczenie kwoty wolnej, mającej być gwarantem pewnego minimum bytowego w miesiącu wypłaty wynagrodzenia, słuszne wydaje się drugi z przedstawionych poglądów. Przykład Spółka z wypłaca swoim pracownikom wynagrodzenie za dany miesiąc zawsze w pierwszych dniach roboczych następnego miesiąca. Wynagrodzenie jednego z jej pełnoetatowych pracowników jest zajęte przez komornika na kwotę kilku tysięcy złotych z powodu niespłacanego kredytu konsumenckiego. Zadłużony pracownik uprawniony jest: do stałej miesięcznej płacy wynoszącej 2800 zł brutto, do podstawowych kosztów uzyskania przychodów (111,25 zł) oraz kwoty zmniejszającej miesięczną zaliczkę podatkową (46,33 zł). Spółka realizując zajęcie komornicze z jego grudniowej pensji wypłaconej mu 4 stycznia 2018 r., powinna uwzględnić kwotę wolną od potrąceń ustaloną na bazie płacy minimalnej z 2018 r. wynoszącą 1530,00 zł. W opisanym przypadku rozliczenie grudniowej listy płac powinno wyglądać następująco: Lp. Składniki Wartości (w zł) 1. Wynagrodzenie za pracę 2800,00 2. Podstawa składek na ub. społeczne 2800,00 3. Składka na ub. emerytalne (poz. 2 × 9,76%) 273,28 4. Składka na ub. rentowe (poz. 2 × 1,5%) 42,00 5. Składka na ub. chorobowe (poz. 2 × 2,45%) 68,60 6. Suma składek na ub. społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5) 383,88 7. Podstawa wymiaru składki na ub. zdrowotne (poz. 2 - poz. 6) 2416,12 8. Składka na ub. zdrowotne naliczona (poz. 7 × 9%) 217,45 9. Składka na ub. zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 7 × 7,75%) 187,25 10. Koszty uzyskania przychodu 111,25 11. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 1 - poz. 6 - poz. 10) 2305,00 12. Zaliczka na podatek (poz. 11 × 18% - 46,33 zł) 368,57 13. Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 12 - poz. 9) 181,00 14. Kwota netto (poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 13) 2017,67 15. Kwota wolna od potrąceń 1530,00 16. Kwota możliwa do potrącenia przy zachowaniu kwoty wolnej (poz. 14 - poz. 15) 487,67 17. Kwota do wypłaty (poz. 14 - poz. 16 ) 1530,00 Zmiana wymiaru etatu a kwota wolna Niekiedy pracodawcom przychodzi wyznaczać kwotę wolną od potrąceń w sytuacji, gdy w trakcie miesiąca pracownikowi zmieniany jest wymiar etatu. Przepisy niestety nie wskazują tu sposobu postępowania. Najwłaściwszym rozwiązaniem w opisanych okolicznościach wydaje się ustalenie wysokości minimalnego wynagrodzenia obowiązującego pracownika w okresie przed i po zmianie wymiaru czasu pracy. W tym celu należy pomnożyć stawkę godzinową wynikającą z płacy minimalnej wyznaczonej dla wymiaru etatu sprzed zmiany przez liczbę godzin nominalnie do przepracowania w okresie obowiązywania "starego" wymiaru czasu pracy. Analogicznych przeliczeń trzeba dokonać także po modyfikacji wymiaru etatu, przyjmując do obliczeń stawkę godzinową wynikającą z ustawowego wynagrodzenia minimalnego obowiązującego dla zmienionego wymiaru czasu pracy. Przykład Do 14 stycznia 2018 r. pracownik wykonywał obowiązki służbowe na pełny etat w podstawowym systemie czasu pracy od poniedziałku do piątku po 8 godzin. Po tym dniu świadczy pracę na pół etatu (po 4 godz. od poniedziałku do piątku). Pracownik ten jest uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodów, a przy ustalaniu jego zaliczek podatkowych pracodawca stosuje kwotę zmniejszającą podatek. W opisanych okolicznościach kwotę wolną od potrąceń należy obliczyć w następujący sposób: Krok 1. Obliczamy stawkę godzinową 2100 zł : 168 godz. nominalnie do przepracowania w styczniu 2018 r. na pełnym etacie = 12,50 zł; Krok 2. Obliczamy wynagrodzenie za okres, gdy pracownik pracował na cały etat 12,50 zł x 64 godz. pracujących z okresu od 1 do 14 stycznia (przyjmując, że pracownik 12 stycznia miał wolne z tytułu święta 6 stycznia przypadającego w sobotę) = 800 zł; Krok 3. Obliczamy wynagrodzenie za okres, gdy pracownik pracował na pół etatu (2100 zł x ½) : 84 godz. nominalnie do przepracowania w styczniu 2018 r. na pół etatu = 12,50 zł; 12,50 zł x 52 godz. pracujące po zmianie etatu z okresu od 15 do 31 stycznia = 650 zł; Krok 4. Obliczamy wynagrodzenie za styczeń 2018 r. 800 zł + 650 zł = 1450 zł brutto; Krok 5. Obliczamy kwotę wolną od potrąceń 1450 zł - (141,52 zł składki emerytalnej + 21,75 zł składki rentowej + 35,53 zł składki chorobowej + 112,61 zł składki zdrowotnej + 62 zł zaliczki podatkowej) = 1076,59 zł. Różne świadczenia - jedna kwota wolna od potrąceń Czasami zdarza się, że pracownik w tym samym miesiącu uzyskuje świadczenia pieniężne ze stosunku pracy z różnych tytułów prawnych, np. wynagrodzenie za pracę, a oprócz tego np. trzynastkę, ekwiwalent urlopowy lub odprawę (np. emerytalną). Gdy w takim przypadku pracodawca musi potrącić z jego pensji określone należności, wówczas powinien świadczenia przysługujące w ramach umowy o pracę zsumować i od łącznej kwoty dokonać ich stosownego pomniejszenia stosując jedną kwotę wolną od potrąceń. Słuszność ww. poglądu potwierdził Główny Inspektorat Pracy w piśmie z 19 listopada 2012 r. (znak: GNP-364/306-072-43-1/12). Podstawa prawna: art. 87-871, art. 91 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy ( z 2016 r. poz. 1666; ost. zm. z 2017 r. poz. 962), § 1 rozporządzenia Rady Ministrów z 12 września 2017 roku w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2018 r. ( 2017 poz. 1747). Kwoty wolne od potrąceń 2021 Pełny etat (dla pracowników nieobjętych PPK)KUP 250 zł, PIT-2KUP 250 zł, bez PIT-2KUP 300 zł, PIT-2KUP 300 zł, bez PIT-2100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych2 061,67 zł2 017,67 zł2 069,67 zł2 026,67 zł90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych1 855,50 zł1 815,90 zł1 862,70 zł1 824,00 zł80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych1 649,34 zł1 614,14 zł1 655,74 zł1 621,34 zł75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych1 546,25 zł1 513,25 zł1 552,25 zł1 520,00 zł 2020 Pełny etat (dla pracowników nieobjętych PPK) KUP 250 zł, PIT-2KUP 250 zł, bez PIT-2KUP 300 zł, PIT-2KUP 300 zł, bez PIT-2100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych 1 920,62 zł 1 876,62 zł 1 928,62 zł1 884,62 zł90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych 1 728,56 zł 1 688,96 zł 1 735,76 zł 1 696,16 zł80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych 1 536,50 zł 1 501,30 zł 1 542,90 zł 1 507,70 zł75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych 1 440,47 zł 1 407,47 zł 1 446,47 zł 1 413,47 zł Wynagrodzenia za 2018 rok, dla których zastosowania znajduje skala podatkowa za 2018 rok, korzystają z wyższej kwoty wolnej od podatku. Wyższa jest również w 2018 r. kwota zmniejszająca podatek. Kwota wolna od podatku obowiązuje wyłącznie podatników rozliczających przychody wykazywane na PIT-36 lub PIT-37 opodatkowane według skali podatkowej. Przychody opodatkowane liniowo (PIT-36L), ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), z kapitałów pieniężnych (PIT-38), ze zbycia nieruchomości (PIT-39) nie uprawniają do kwoty wolnej od podatku. Podobnie nie dają do niej prawa dochody zwolnione z opodatkowania czy rozliczane ryczałtowo (np. umowy zlecenie, dzieło, umowach o wykonania utworu i innych umowach rozliczanych jako tzw. działalność wykonywana osobiście, w których kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł). Oblicz Twój podatek za 2018 z poprawną kwotą wolną w Programie. Po prostu. Nie musisz liczyć podatku PIT za 2018 z nową kwotą wolną ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami i odliczeniami. Podatek według skali i kwoty wolnej 2018 wylicz w Programie e-pity - zmieniając rok podatkowy na 2018 >> Dochód* roczny podatnika Stawka podatku Kwota wolna 1 zł – zł 18% minus zł** zł – zł 18% minus kwota obniżająca** Degresywna – od zł do zł zł 18% minus 556,02 zł** zł zł – zł 32% minus kwota obniżająca** Degresywna – od zł do 0 zł. od zł 32% Brak kwoty wolnej od podatku *Kwota podstawy ustalenia podatków to przychód po odjęciu kosztów uzyskania oraz takich ulg podatkowych, które służą obniżeniu dochodu. **Kwota 556,02 zł, 1440 zł oraz kwota wynikająca z ww. obliczeń to tzw. kwota obniżająca podatek. Kwotę obniżającą podatek stosuje się do obniżenia kwoty podatku, wyliczonej od podstawy opodatkowania, a przed odjęciem od niej kwoty ulg odliczanych od podatku (czyli przed odjęciem ulgi prorodzinnej na dziecko 2018, składek na ubezpieczenie zdrowotne i abolicyjnej – związanej z pracą za granicą). Podatnik ustala dochód (przychód minus koszty uzyskania przychodu za 2018), odejmuje od niego ulgi odliczane od dochodu (np. składki ZUS, rehabilitacyjną, darowizny, na Internet), po czym po zaokrągleniu tej kwoty do pełnych złotych wylicza podatek należny. Wartość zaokrąglonej do pełnych złotych podstawy opodatkowania stanowi o tym, jaką stopę podatku zastosuje oraz jakiej wartości kwotę zmniejszającą może odjąć od wyliczonego podatku (należy ją przypisać do jednego z wierszy powyższej tabeli). Podstawa opodatkowania pomiędzy zł a zł W rozliczeniach podatkowych w 2018 r. kwota zmniejszająca w tym przedziale dochodów wynosi 1440 zł, które jednak pomniejsza się o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł. Przykład 1: Wynagrodzenie podatnika wyniosło w 2018 r. zł brutto. Wynagrodzenie podatnika wyniosło w 2018 r. zł brutto. Po odjęciu kosztów uzyskania przychodów i składek ZUS, a także rozliczanej przez niego ulgi rehabilitacyjnej, kwota netto to zł. Kwotę zmniejszającą wyliczamy następująco:1440 – 883,98 x( – 8000)/5000 = 1440 – 707,18 = 732,82. W efekcie podatek wyniesie: - 732,82 = 2160-732,82 = 1427,18Od tej kwoty należy odjąć 7,75% składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz inne ulgi odliczane od podatku (np. ulgę prorodzinną). Podstawa opodatkowania między a zł W tym zakresie podstawy opodatkowania, kwota zmniejszająca podatek wynosi 556,02 zł. Przykład 2: Zarobki pomiędzy a zł Podatnik zarobił zł (jest to kwota jego przychodu brutto, bez pomniejszeń). Po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów, pobranych składek ZUS oraz kwoty ulgi rehabilitacyjnej (jednej z ulg odliczanych od dochodu) dochód wynosi zł (po zaokrągleniu zł). Podatek oblicza się zgodnie ze wzorem x - zł = 5563,98 zł. Dochód między zł a zł W rozliczeniach roku 2018 kwota obniżająca podatek w przypadku dochodu pomiędzy zł a zł wynosi: 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł. Przykład 3: Zarobki między zł a Podatnik zarobił w 2018 r. na podstawie umowy o pracę zł netto. Jest to jedyny dochód podatnika. Podatek wyniesie 15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł - kwota zmniejszającą oblicza się według wzoru: 556,02 – 556,02x( – zł = 556,02 – 66,66 = 489,36 wyniesie:15395,04 +32%x4972 – 489,36 = 16496,72 w zaokrągleniu do pełnych złotych 16497 zł (jeśli odlicza się jeszcze kwoty ulg odliczanych od podatku, wówczas zaokrąglenia dokonuje siena sam koniec, po rozliczeniu tych ulg podatkowych). Dochód ponad zł W tym przypadku nie stosuje się kwoty wolnej od podatku. W efekcie podatek wynosi 15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł. Przykład 4: zarobki ponad zł Podatnik zarobił zł. Podatek wyniesie 15 395,04 zł + 32% z kwoty ( - 85528) = 15395,04 + 0,32x64472 = 15395,04+20631,04 = zł. Ulgi podatkowe a nowa kwota wolna od podatku Wprowadzenie nowych zasad stosowania kwoty zmniejszającej podatek w 2018 r. nie ogranicza prawa podatników do korzystania z ulg podatkowych. Ulgi w postaci: Zapłaconych w danym roku składek ZUS za podatnika lub osobę współpracującą, w tym składki zapłacone za granicą w państwach UE, EOG i Konfederacji Szwajcarskiej (nieodliczane za granicą), Darowizn na: cele kultu religijnego, charytatywno - opiekuńcze kościelnych osób prawnych, charytatywne - organizacji pożytku publicznego. Darowizn krwi i jej składników, Odliczenia do 760 zł rocznie z tytułu korzystania z sieci Internet Wydatków na cele rehabilitacyjne, Wydatków na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego Zwrotów otrzymanych świadczeń, które wcześniej podwyższyły podstawę opodatkowania w kwocie uwzględniającej pobrany podatek dochodowy, ulgi na działalność badawczo - rozwojową - wpłyną na możliwość uzyskania korzystniejszej kwoty zmniejszającej podatek. Wniosek Im więcej ulg wykorzystamy oraz im wyższe ulgi z powyższego wykazu odliczymy, tym wyższa może być kwota zmniejszająca podatek i dodatkowo zmniejszy się tym samym podatek dochodowy do zapłaty za 2018 rok. Koszty uzyskania przychodów w 2018 r. a kwota wolna i kwota zmniejszająca podatek Zastosowanie wysokich kosztów uzyskania przychodów obniży przychód i spowoduje, że zastosować będzie można korzystniejszą kwotę zmniejszającą podatek. Należy pamiętać, że od 2018 r. zmianie ulegają zasady ustalania kosztów autorskich. Osoby, które znajdują się w grupie zawodów uprawnionych do ich stosowania, rozliczać będą mogły podwyższone koszty w podwójnej wysokości dotychczasowych limitów, czyli koszty te wyniosą nawet zł. Podobnie u prowadzących działalność gospodarczą lub u innych osób faktycznie ponoszących wysokie koszty uzyskania przychodów i dokumentujących je prawidłowymi dowodami, możliwe jest znaczące obniżenie kwoty, od której wyliczany jest podatek. Wniosek Im wyższą kwotę kosztów podatkowych wykażemy tym wyższa może być kwota zmniejszająca podatek dodatkowo zmniejszy się tym samym podatek dochodowy do zapłaty za 2018 rok. Kwota wolna a rozliczenie wspólne małżonków Małżonkowie ustalają podatek od połowy ich łącznego dochodu po odjęciu wcześniej u każdego z nich z osobna przysługujących im ulg i kosztów. W efekcie w sytuacji, gdy: Jeden z nich jest opodatkowane samodzielnie 32% podatkiem a drugi podatkiem 18% lub nie zarabia w ogóle, Jeden z małżonków nie zarabia wcale, - korzystnym będzie wspólne rozliczenie, dzięki któremu można będzie zaoszczędzić nie tylko na niższym przedziale skali podatkowej, ale poprzez obniżanie dochodu wspólnego - odliczyć kwotę zmniejszająca podatek w wyższej wartości. Uwaga Wspólne rozliczenie nie będzie korzystne w przypadku małżonków, których: Jedno uzyskało dochód pozwalający na korzystanie z najwyższej kwoty wolnej – czyli dochód u tej osoby nie przekroczył zł, Drugie uzyskało dochód w przedziale od – zł. Gdyby małżonkowie rozliczali się samodzielne – pierwszy z nich odliczyłby od podatku 1440 zł, a drugi – 556,02 zł. Gdy rozliczają się wspólnie dzielą sumę swojego dochodu na pół, zakładając że zarabiają np. i suma ta to zł a dochód na jednego małżonka – zł. Powoduje to, że oboje trafiają do grupy, gdzie możliwe odliczenie wynosi po zł (takie odliczenie dotyczy osób, u których dochód wynosi ponad zł). Gdy rozliczą się wspólnie kwota zmniejszająca wyniesie łącznie 556,02x 2 = 1112,04. Gdyby rozliczali się osobno – odliczenie dałoby 1440 + 556,02 = 1996,02. Na wspólnym rozliczeniu stracić mogą zatem nawet 883,98 zł. Aktualna kwota wolna od podatku w rozliczeniu PIT >

kwoty wolne od potrąceń z zasiłków 2018